一級仲裁庭已經(jīng)允許一家控股公司對英國稅務(wù)海關(guān)總署(HMRC)拒絕為出售股份所產(chǎn)生的專業(yè)費用進(jìn)行進(jìn)項稅扣除的決定提出上訴。
該納稅人處置了一家經(jīng)營酒店的子公司(該納稅人向其提供管理服務(wù))。出售的目的是為收購和開發(fā)一家新酒店提供資金。英國稅務(wù)海關(guān)總署(HMRC)辯稱：股份出售是一項豁免交易，切斷了所要求的進(jìn)項稅與賣方應(yīng)稅活動之間的直接、即時聯(lián)系。
仲裁庭認(rèn)為，股份出售并沒有斷鏈，因為以前的判例法認(rèn)為，如果滿足以下條件，與處置股份相關(guān)的成本所產(chǎn)生的進(jìn)項稅可以扣除：
· 該出售是客觀上為經(jīng)濟(jì)活動目的而進(jìn)行的籌資交易。
· 該資金用于應(yīng)稅用品。
· 發(fā)生進(jìn)項稅的成本沒有納入所售股份的價格中，是下游應(yīng)稅用品的成本組成部分。即使相關(guān)成本的發(fā)生是為了最大限度地提高出售價格，也會滿足這一條件。
仲裁庭駁回了該納稅人的其他觀點。它認(rèn)為，賣方和子公司是增值稅集團(tuán)的事實并不意味著管理服務(wù)的提供可以被忽視。因此，該股份出售是一項豁免交易，而不是增值稅范圍之外的交易。同樣，仲裁庭駁回了股份出售是作為持續(xù)經(jīng)營條件下的轉(zhuǎn)讓(TOGC)的觀點。
仲裁庭指出，對賣方有利的是，專業(yè)費用沒有反映在股價中，而是從出售收入中支付了費用，從而減少了可用于應(yīng)稅交易的金額，是這些交易的成本組成部分。這似乎為在追繳進(jìn)項稅時記錄股份出售的方式提供了有益的指導(dǎo)。
案件名稱: Hotel La Tour Ltd v HMRC [201] UKFTT 451 (3 December 2021) (Judge Chapman and Gill Hunter).
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