在泰國投資或經營的外國投資者和外資企業(yè)都須依法報稅納稅。但是，泰國政府為了鼓勵投資、促進就業(yè)，不時推出和更新多種多樣的稅收優(yōu)惠制度和政策，為符合條件的企業(yè)和個人減稅減負。能夠享受稅收優(yōu)惠，對投資者的投資收益無疑將有明顯的提升作用，而稅收優(yōu)惠也是吸引外國投資者到泰國開展產業(yè)投資的重要因素之一。因此，任何對泰國的投資計劃，都不應忽視對稅收優(yōu)惠的考慮。
那么，泰國提供哪些稅收優(yōu)惠、中國投資者應怎樣受益呢？本文為大家一一解答。
1. 泰國主要的稅收優(yōu)惠有哪些類型？
泰國的稅收優(yōu)惠，按照適用對象，可分為給企業(yè)的、給投資者的和給個人的三類；按照優(yōu)惠的條件，可分為規(guī)模優(yōu)惠、業(yè)務優(yōu)惠和地域優(yōu)惠三類。
2. 泰國目前主要的稅收優(yōu)惠制度和政策有哪些？
泰國目前實行的稅收優(yōu)惠制度和政策主要有三類：
?對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠；
?IEAT工業(yè)園內的稅收優(yōu)惠；
?BOI稅收優(yōu)惠。
3. 泰國中小企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？
目前，泰國的企業(yè)所得稅普通稅率為20%。但是，實收資本不超過500萬泰銖且年營業(yè)收入不超過3000萬泰銖的公司或合伙制法人可適用優(yōu)惠稅率，其中年收入不超過30萬泰銖的稅率為0%，年收入超過30萬泰銖但不超過300萬泰銖的稅率為15%。
4. IEAT工業(yè)園提供哪些稅收優(yōu)惠？
IEAT工業(yè)園是指受泰國工業(yè)園管理局（IEAT）監(jiān)管、由IEAT獨資擁有和經營的或者與第三方合資經營的工業(yè)園。目前泰國有70余個IEAT工業(yè)園。IEAT工業(yè)園分為普通園區(qū)（general industrial zone）和自由區(qū)（IEAT free zone）。
注冊在IEAT自由區(qū)內的企業(yè)可以享受以下稅收優(yōu)惠：
?對于生產貨物或實現(xiàn)商業(yè)目的至關重要的機械、設備、工具和用品（包括部件）以及用于在自由區(qū)內建造、裝配或安裝廠房或建筑物的材料免征進口關稅、增值稅和消費稅；
?進口至自由區(qū)用于生產貨物或為了實現(xiàn)商業(yè)目的的原材料免征進口關稅、增值稅和消費稅；
?在自由區(qū)內生產的貨物出售給位于自由區(qū)內的其他企業(yè)時適用0%增值稅率。
5. BOI提供哪些稅收優(yōu)惠？
根據泰國《投資促進法》，投資促進委員會（BOI）有權為了促進目標產業(yè)或特定地區(qū)的發(fā)展而批準給予符合條件的企業(yè)稅收優(yōu)惠和非稅收優(yōu)惠待遇。
BOI可給予的稅收優(yōu)惠主要包括：
?機器設備免征或減征進口關稅；
?原材料或關鍵材料減征進口關稅；
?用于研發(fā)目的的材料免征進口關稅；
?享受優(yōu)惠的經營活動所產生的凈利潤和股息紅利免征企業(yè)所得稅；
?項目公司的企業(yè)所得稅減按50%征收；
?運費、水電費按雙倍抵減應稅所得；
?生產設施的建安成本按125%抵減應稅所得；
?用于生產出口產品的原材料或關鍵材料免征進口關稅。
針對具體的投資項目，BOI會根據擬從事的經營活動、項目所在地、對國民經濟的價值等確定具體的稅收優(yōu)惠安排。
6. BOI根據經營活動給予稅收優(yōu)惠有哪些？
目前，以下四大類行業(yè)的項目可享受最長8年的企業(yè)所得稅豁免待遇：
?生物和醫(yī)療行業(yè)；
?先進制造業(yè)；
?基礎和支持性行業(yè)；
?數字行業(yè)、創(chuàng)意行業(yè)和高附加值服務業(yè)。
如果項目的核心技術屬于以下類型，則項目可享受最長10年的企業(yè)所得稅豁免待遇：
?生物技術；
?納米技術；
?先進材料技術；
?數字技術。
以上是基本優(yōu)惠。如果項目符合“提升國家競爭力”“促進地區(qū)發(fā)展”等方面的要求，還可以享受額外的稅收優(yōu)惠。
7. BOI對于“提升國家競爭力”有哪些額外稅收優(yōu)惠？
以下七類項目可申請“提升國家競爭力”額外稅收優(yōu)惠：
?技術研發(fā)和創(chuàng)新；
?向技術及人力開發(fā)基金、教育機構、科技類的專項培訓中心進行捐贈；
?針對科技能力的培訓；
?對在泰國開發(fā)的商業(yè)化技術的許可費；
?先進技術的培訓；
?原材料或零部件的本地供應商的開發(fā)；
?產品和包裝的設計。
以上項目可獲得相當于投資總額或項目支出總額100%至300%的企業(yè)所得稅豁免額度。
另外，根據投資總額或項目支出總額占頭三年銷售總額的比例，企業(yè)所得稅豁免期限可延長一到三年；如果項目屬于技術研發(fā)和創(chuàng)新，則豁免期限最多可延長五年（豁免期限累計不能超過13年）。
8. BOI對于“促進地區(qū)發(fā)展”有哪些額外稅收優(yōu)惠？
如項目位于20個經濟最不發(fā)達的府（例如Nan、Buri Ram、Sa Kaew等），則企業(yè)所得稅豁免期限最多可延長三年，并且還可能增加五年的企業(yè)所得稅減半征收待遇。
如項目位于受支持的IEAT工業(yè)園或工業(yè)區(qū)（industrial zone）內，則企業(yè)所得稅豁免期限最多可延長一年。
如項目位于東部經濟走廊（EEC）三府，即羅勇、北柳和春武里，并且符合其他相關條件，則企業(yè)所得稅豁免期限可延長一到兩年，并且還可能增加兩到三年的企業(yè)所得稅減半征收待遇。
如項目位于南部邊境五個府或者其中的四個模范城市之一，并且符合其他相關條件，則企業(yè)所得稅豁免期限為八年，隨后五年減半征收，運費和水電費雙倍抵扣的期限可延長到運營收入產生后15至20年等等。
如項目位于分布于10個府的特別經濟區(qū)（Special Economic Zone）內，則企業(yè)所得稅豁免期限可延長三年（累計年限不超過八年）或增加五年減半征收待遇；如項目屬于14個目標行業(yè)和五個特殊行業(yè)，則企業(yè)所得稅豁免期限為八年，并增加五年減半征收待遇。
9. 外國投資者可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據泰國稅法，企業(yè)向外國投資者（股東）匯出股息紅利時，應代扣代繳10%的預提稅。但是，根據BOI政策，如果企業(yè)獲得了BOI稅收優(yōu)惠待遇，則外國投資者從該企業(yè)收取來自于受優(yōu)惠的經營活動的股息紅利時，無需被扣繳預提稅。
10. 在泰國的外籍個人可以享受哪些稅收優(yōu)惠？
泰國稅法規(guī)定，個人所得稅實行累進稅率，最低5%，最高35%。在任何一個日歷年度在泰國停留連續(xù)或累計達到180天或以上的個人被泰國稅法定義為稅收居民，應在泰國申報納稅，在境外獲得并帶入泰國的收入也在申報范圍內。而根據BOI最新推出的10年長期居留簽證計劃，“富裕全球公民”“富裕退休人士”“在泰工作的專業(yè)人士”“高技能專業(yè)人士”及他們的配偶和未成年子女可申請10年特別長期居留簽證。獲得這類簽證的高技能專業(yè)人士將可享受單一的17%個人所得稅稅率，而其他三類人士則可享受在海外取得且?guī)胩﹪氖杖朊庹魈﹪枚惖拇?。（作者是“投資雙行線”主理人曾磊律師）
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