隨著“一帶一路”建設(shè)的深入推進(jìn)和中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)、“兩廊一圈”經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)步伐的加快，中國與越南社會(huì)主義共和國（下文簡稱“越南”）的友好往來更加頻繁，交流合作持續(xù)加強(qiáng)，貿(mào)易成效不斷擴(kuò)大。為幫助中國赴越南投資的納稅人了解越南的投資環(huán)境及稅收制度，國家稅務(wù)總局組織編寫了《中國居民赴越南投資稅收指南》（以下簡稱《指南》），《指南》從越南基本概況、投資關(guān)注事項(xiàng)、稅收制度、稅收征收管理體制、特別納稅調(diào)整、中越稅收協(xié)定、投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行較為詳細(xì)的介紹。
第一章主要從越南國家概況和投資環(huán)境兩個(gè)方面進(jìn)行介紹。國家概況方面包括地理、政治、經(jīng)濟(jì)、文化四部分內(nèi)容；投資環(huán)境方面介紹近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、資源儲(chǔ)備和基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)、投資政策、經(jīng)貿(mào)合作、投資注意事項(xiàng)六部分內(nèi)容。
第二章主要介紹越南的稅收制度。概述越南稅收制度及稅收法律體系，重點(diǎn)對(duì)越南居民和非居民的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅進(jìn)行詳細(xì)介紹。另外還對(duì)越南現(xiàn)行的增值稅、特別消費(fèi)稅、非農(nóng)業(yè)用地使用稅、營業(yè)牌照稅、社會(huì)保障稅、進(jìn)出口稅、環(huán)境保護(hù)稅以及資源稅等稅種進(jìn)行簡要介紹。
第三章主要介紹越南稅收征收管理體制。簡要介紹越南稅收征收管理機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)對(duì)稅務(wù)登記、賬簿憑證管理制度、納稅申報(bào)、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查、稅務(wù)代理、法律責(zé)任、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、申訴、檢舉、訴訟以及其他重要的征管規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)介紹。
第四章主要介紹特別納稅調(diào)整政策。包括關(guān)聯(lián)交易、同期資料、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、預(yù)約定價(jià)安排、受控外國企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、資本弱化以及法律責(zé)任八部分內(nèi)容。
第五章主要介紹中越稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序。包括中越稅收協(xié)定概述、協(xié)定相互協(xié)商程序及協(xié)定爭議的防范三部分內(nèi)容。
第六章主要從信息報(bào)告、納稅申報(bào)、調(diào)查認(rèn)定、享受稅收協(xié)定待遇等方面提示中國居民赴越南投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
《指南》基于2020年5月前收集的信息進(jìn)行編寫，敬請(qǐng)各位讀者在閱讀和使用時(shí)，充分考慮數(shù)據(jù)、稅收法規(guī)等信息可能存在的變化和更新。同時(shí)，建議“走出去”納稅人在實(shí)際遇到納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠申請(qǐng)、稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、稅務(wù)稽查等方面的問題時(shí)，及時(shí)向企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)機(jī)關(guān)咨詢，以避免不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)及由此帶來的損失。
《指南》存在的錯(cuò)漏之處，敬請(qǐng)廣大讀者不吝指正。
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別投資稅收指南課題組
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